Het einde van de Vlaamse verzekeringsgift?
Zoals geweten staat de Vlaamse belastingsdienst (en niet langer de Federale overheid) ondertussen in voor het heffen van de registratie- en successierechten. Deze wijziging ging gepaard met kleine aanpassingen aan de wetgeving – zo spreken we nu bijvoorbeeld van “registratie- en erfbelastingen” – maar er werd evenwel niet diepgaand aan de wet gesleuteld.
Nu blijkt evenwel dat de Vlaamse Belastingsdienst ‘Vlabel’ wel eens een ander administratief standpunt durft in te nemen als haar federale collega’s: op 29 oktober werd een opmerkelijk standpunt van de Valbel omtrent de verzekeringsgift gepubliceerd.
Schenking van de verzekeringsrechten of de ‘verzekeringsgift’
Sluit men een verzekeringscontract af in zijn eigen naam en met zichzelf als begunstigde, dan valt de uitkering van de polis bij het overlijden in de nalatenschap. Logischerwijze zijn dan (de vaak hoge) erfbelastingen verschuldigd.Hetzelfde geldt wanneer men een levensverzekering afsluit in zijn eigen naam (A), met zichzelf als verzekerde (A), maar in het voordeel van de kinderen (B). Men spreekt dan van een AAB-polis. Juridisch gezien is dit een “beding ten behoeve van een derde”, dat wordt belast onder artikel 2.7.1.0.6. van de Vlaamse Codex Fiscaliteit (‘VCF’).
Worden de rechten van de polis evenwel notarieel geschonken aan de kinderen, met betaling van 3% schenkbelasting, dan worden de kinderen tevens verzekeringsnemers (ABA-polis). Geen beding ten behoeve van een derde maar wel ten behoeve van zichzelf, en bijgevolg zijn bij het overlijden van de ouder geen erfbelastingen meer verschuldigd. Deze ‘verzekeringsgift’ was populair in Vlaanderen.
Gewijzigd administratief standpunt
Vlabel besliste op 12 oktober 2015 anders (standpunt nr. 15133):
“Indien een verzekeringnemer een bestaande polis tijdens zijn leven schenkt aan de begunstigde, schenkt hij zijn rechten als verzekeringnemer. Als deze schenking ter registratie wordt aangeboden en fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest, wordt op deze schenking de schenkbelasting geheven (tarief roerend). De belastbare grondslag van de schenkbelasting wordt begroot op de waarde van de vordering die de verzekeringsnemer heeft tegenover de verzekeringsmaatschappij, nl. de afkoopwaarde van de polis op datum van de schenking.
Indien er nadien sommen, renten of waarden worden uitgekeerd ingevolge het door de oorspronkelijke verzekeringnemer in het voordeel van de begunstigde gemaakte beding, vallen deze onder de toepassing van artikel 2.7.1.0.6, §1 VCF. Het voorwerp van deze uitkering is immers niet hetzelfde als het voorwerp dat met de schenkbelasting is belast. Daarom kan er geen toepassing worden gemaakt van artikel 2.7.1.0.6, §2, laatste lid, 1° VCF.”
De latere uitkering is voortaan dus wel onderhevig aan erfbelasting, en dat op het volledige kapitaal (incl. het deel waarop reeds schenkbelasting werd betaald)!
Juridisch gezien kan deze redenering geen stand houden. Er wordt verduidelijking verwacht vanuit de Vlabel, en dat minstens over de datum van de inwerkingtreding. To be continued...
De bedrijfsovernamemarkt in cijfers11 september 2020 We brengen in deze bijdrage de typische bedrijfsovername cijfermatig in kaart, in de hoop een leidraad aan te reiken van wat courant is en inspiratie te geven tijdens het onderhandelingsproces. We hebben het hier over transacties binnen de KMO-sfeer, veelal familiale bedrijven die nu meer dan ooit extern worden overgelaten omdat kinderen meer dan vroeger de vrijheid wordt gelaten hun eigen carrièrekeuzes te maken. En een verkoop aan derden voorkomt soms ook de problemen van gelijkberechtiging tussen de kinderen binnen de opvolgingsproblematiek. Een tweede zaak die de laatste jaren opvalt, is dat de waarde van het bedrijf zich steeds meer uitdrukt in een veelvoud van het brutobedrijfsresultaat (EBITDA) : de multiple. In 2019 nam die gemiddelde betaalde multiple nog ietwat toe. We verwachten, in navolging van de corona-crisis, dat die in 2020 opnieuw wat zal dalen. Lenen bij de bank blijft anderzijds goedkoop, en dat klimaat zal het komende jaar allicht niet erg veranderen. Die lage rente blijkt ook één van de voornaamste drijfveren voor een bedrijfsovername. De bedrijfsovernamemarkt blijft dus allicht een kopersmarkt: er is meer vraag dan aanbod, en mooie dossiers zijn schaars. Men is best proactief en alert, en start tijdig: gemiddeld duurt de zoektocht tussen de één en twee jaar!
Einde van het duolegaat9 oktober 2019 Het duolegaat is een techniek die toelaat zowel het goede doel als een ver familielid of vriend aan een fiscaal voordelig tarief, de erfenis na te laten. De regering Jambon schaft dit, samen met de woonbonus, af.
Vergeet het UBO-register niet!17 september 2019 Alle vennootschappen, verenigingen, stichtingen en andere juridische entiteiten zoals maatschappen, dienen vóór het einde van de maand het UBO-register te hebben vervolledigd door aan te geven wie hun uiteindelijk begunstigden (of ‘Ultimate Beneficial Owners’, in het kort UBO) zijn. Deze verplichting rust op het bestuursorgaan en kadert binnen de Europese antiwitwaswetgeving.
